近(jin)日，財政部、國(guo)家稅(shui)務總局、保監會聯合(he)印發《關(guan)于將商(shang)業健康保(bao)險個人所(suo)得稅試(shi)(shi)點政策推廣到全(quan)國(guo)范圍(wei)實施的通知》。根據通知，自(zi)2017年7月(yue)1日起，將商業(ye)健(jian)康保險個(ge)人所得(de)稅試(shi)(shi)點政策推廣到全(quan)國(guo)范圍(wei)實施。此前(qian)，包括(kuo)北京、上海、天津、重(zhong)慶、在內的四(si)大(da)直轄市和各省的部分城市，共計31個(ge)試(shi)(shi)點城市開展了試(shi)(shi)點工作。
根據《通知》，對個(ge)人(ren)購買(mai)符(fu)合(he)規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)商業(ye)健康(kang)保險(xian)產品的(de)(de)支出，允許在(zai)當年（月）計算應(ying)納稅所(suo)得額(e)時予(yu)以稅前(qian)扣除，扣除限(xian)額(e)為(wei)2400元(yuan)/年（200元(yuan)/月）。單位統一為(wei)員工購買(mai)符(fu)合(he)規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)商業(ye)健康(kang)保險(xian)產品的(de)(de)支出，應(ying)分(fen)別計入員工個(ge)人(ren)工資薪金(jin)，視同(tong)個(ge)人(ren)購買(mai)，按上述(shu)限(xian)額(e)予(yu)以扣除。2400元(yuan)/年（200元(yuan)/月）的(de)(de)限(xian)額(e)扣除為(wei)個(ge)人(ren)所(suo)得稅法規(gui)定(ding)(ding)減除費用標準之外的(de)(de)扣除。
中國人民健康保險(xian)總裁(cai)宋福興表示，稅優健康險(xian)政策于7月1日全(quan)國推開，有望(wang)撬動(dong)600—800億元的增量保費。
但目前從各個(ge)試(shi)點(dian)城(cheng)(cheng)市來看，整體呈現了叫(jiao)好不叫(jiao)座的局面。有機構的調查顯示，健(jian)康險(xian)(xian)規模(mo)增(zeng)長迅速，但在試(shi)點(dian)城(cheng)(cheng)市推動效(xiao)應不明顯。2012年(nian)(nian)-2016年(nian)(nian)，健(jian)康險(xian)(xian)業務同比(bi)增(zeng)長率(lv)分別是(shi)24.7%、30.2%、41.3%、51.9%和67.7%，明顯高(gao)于其他人身險(xian)(xian)。截至2016年(nian)(nian)年(nian)(nian)底，健(jian)康險(xian)(xian)業務保費(fei)收入達1000.8 億元。自2015年(nian)(nian)8月政策(ce)公布以來，試(shi)點(dian)城(cheng)(cheng)市北(bei)京、上海、天津、重慶(qing)2016 年(nian)(nian)健(jian)康險(xian)(xian)增(zeng)長率(lv)均沒有超過(guo)全國增(zeng)速水平(ping)。
業(ye)內(nei)分析(xi)，叫好不(bu)叫座的主要(yao)原因是，一些地方和(he)保(bao)(bao)險(xian)(xian)公(gong)(gong)司只通過團(tuan)險(xian)(xian)方式銷售(shou)，很(hen)多(duo)希(xi)望投(tou)(tou)保(bao)(bao)的個人被(bei)拒之門(men)外，而(er)單位的稅款抵扣等流程繁(fan)雜，投(tou)(tou)保(bao)(bao)積極性(xing)不(bu)夠(gou)。而(er)對于保(bao)(bao)險(xian)(xian)公(gong)(gong)司而(er)言，并不(bu)希(xi)望過多(duo)的帶病人群(qun)單獨投(tou)(tou)保(bao)(bao)，這種“逆(ni)選擇”增(zeng)加了保(bao)(bao)險(xian)(xian)公(gong)(gong)司的風險(xian)(xian)。
關于將商業健(jian)康保(bao)險個人所得稅(shui)試點政策推廣到全國(guo)范圍實施的(de)通(tong)知(zhi)
財(cai)稅〔2017〕39號
自(zi)2017年7月(yue)1日(ri)起，將商業健康保險個人所(suo)得稅試點政(zheng)策推(tui)廣到(dao)全國范圍(wei)實施。現(xian)將有(you)關問題通知如下(xia)：
一、關于政(zheng)策內容(rong)
對個(ge)人購買符合規定的(de)商業(ye)健(jian)康保險(xian)產品的(de)支出(chu)，允許在當年（月）計(ji)算(suan)應納稅所得額時予(yu)以稅前扣除(chu)，扣除(chu)限(xian)額為2400元/年（200元/月）。單位(wei)統(tong)一為員工(gong)(gong)購買符合規定的(de)商業(ye)健(jian)康保險(xian)產品的(de)支出(chu)，應分別計(ji)入員工(gong)(gong)個(ge)人工(gong)(gong)資薪金，視同個(ge)人購買，按(an)上述限(xian)額予(yu)以扣除(chu)。
2400元/年（200元/月）的(de)(de)限額(e)扣除(chu)為個人所得稅法(fa)規定減(jian)除(chu)費用標準之外的(de)(de)扣除(chu)。
二、關(guan)于適用對象(xiang)
適用商業(ye)健(jian)康(kang)保險(xian)稅(shui)收優惠政策的(de)(de)(de)納稅(shui)人，是指取得(de)工(gong)資(zi)薪金(jin)所(suo)得(de)、連續性勞務報酬所(suo)得(de)的(de)(de)(de)個人，以及取得(de)個體(ti)工(gong)商戶生產經(jing)(jing)營(ying)所(suo)得(de)、對(dui)企事(shi)業(ye)單位的(de)(de)(de)承(cheng)(cheng)包承(cheng)(cheng)租(zu)經(jing)(jing)營(ying)所(suo)得(de)的(de)(de)(de)個體(ti)工(gong)商戶業(ye)主(zhu)、個人獨資(zi)企業(ye)投資(zi)者(zhe)、合(he)(he)伙(huo)企業(ye)合(he)(he)伙(huo)人和承(cheng)(cheng)包承(cheng)(cheng)租(zu)經(jing)(jing)營(ying)者(zhe)。
三(san)、關于商業健康保險產(chan)品的(de)規范和條(tiao)件
符合規定(ding)的商業健康(kang)保險(xian)產品，是指保險(xian)公(gong)司參(can)照個(ge)人(ren)稅收優(you)惠型健康(kang)保險(xian)產品指引框架及示范(fan)條(tiao)款（見附件）開(kai)發(fa)的、符合下(xia)列(lie)條(tiao)件的健康(kang)保險(xian)產品：
（一）健康保(bao)險產品采(cai)取具有保(bao)障(zhang)功能并設立(li)有最低保(bao)證收益賬戶的萬能險方式，包含(han)醫療保(bao)險和個(ge)人(ren)賬戶積累兩(liang)項責(ze)任。被保(bao)險人(ren)個(ge)人(ren)賬戶由其(qi)所投保(bao)的保(bao)險公司負責(ze)管理維護(hu)。
（二）被(bei)保(bao)險人為16周歲以上、未滿法(fa)定退(tui)休年齡的(de)納稅(shui)人群。保(bao)險公司不得因被(bei)保(bao)險人既往病史拒保(bao)，并保(bao)證續保(bao)。
（三(san)）醫(yi)療(liao)(liao)保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)保(bao)(bao)障(zhang)責任范(fan)(fan)圍(wei)包括(kuo)被保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)人醫(yi)保(bao)(bao)所在地基(ji)(ji)本(ben)醫(yi)療(liao)(liao)保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)基(ji)(ji)金支付范(fan)(fan)圍(wei)內的自付費(fei)用(yong)及部(bu)分(fen)基(ji)(ji)本(ben)醫(yi)療(liao)(liao)保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)基(ji)(ji)金支付范(fan)(fan)圍(wei)外的費(fei)用(yong)，費(fei)用(yong)的報銷范(fan)(fan)圍(wei)、比例和(he)額度(du)由各保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)公司根據具(ju)體(ti)產品特點自行確(que)定(ding)。
（四）同(tong)(tong)一款健康保險(xian)產品，可(ke)依據被保險(xian)人的不同(tong)(tong)情況，設置(zhi)不同(tong)(tong)的保險(xian)金(jin)額，具體保險(xian)金(jin)額下限(xian)由保監會規定。
（五）健康保(bao)(bao)(bao)險(xian)產品堅(jian)持“保(bao)(bao)(bao)本(ben)微利(li)”原則，對醫療保(bao)(bao)(bao)險(xian)部分的(de)(de)簡單(dan)賠付率低于規定(ding)(ding)比例(li)的(de)(de)，保(bao)(bao)(bao)險(xian)公司要將實際賠付率與(yu)規定(ding)(ding)比例(li)之間(jian)的(de)(de)差(cha)額部分返還到被保(bao)(bao)(bao)險(xian)人的(de)(de)個人賬(zhang)戶。
根(gen)據(ju)目(mu)標人(ren)群(qun)已有(you)保(bao)障(zhang)(zhang)項(xiang)目(mu)和(he)保(bao)障(zhang)(zhang)需求的(de)不同，符合規定的(de)健(jian)康保(bao)險(xian)(xian)(xian)產品共有(you)三類，分(fen)別適(shi)用于：1.對公費醫(yi)(yi)(yi)療(liao)(liao)(liao)或(huo)(huo)基(ji)本醫(yi)(yi)(yi)療(liao)(liao)(liao)保(bao)險(xian)(xian)(xian)報(bao)銷后個人(ren)負(fu)擔的(de)醫(yi)(yi)(yi)療(liao)(liao)(liao)費用有(you)報(bao)銷意愿的(de)人(ren)群(qun)；2.對公費醫(yi)(yi)(yi)療(liao)(liao)(liao)或(huo)(huo)基(ji)本醫(yi)(yi)(yi)療(liao)(liao)(liao)保(bao)險(xian)(xian)(xian)報(bao)銷后個人(ren)負(fu)擔的(de)特定大額醫(yi)(yi)(yi)療(liao)(liao)(liao)費用有(you)報(bao)銷意愿的(de)人(ren)群(qun)；3.未(wei)參加公費醫(yi)(yi)(yi)療(liao)(liao)(liao)或(huo)(huo)基(ji)本醫(yi)(yi)(yi)療(liao)(liao)(liao)保(bao)險(xian)(xian)(xian)，對個人(ren)負(fu)擔的(de)醫(yi)(yi)(yi)療(liao)(liao)(liao)費用有(you)報(bao)銷意愿的(de)人(ren)群(qun)。
符合上述(shu)條件的(de)個人稅收優惠型(xing)健(jian)康(kang)保(bao)(bao)(bao)險產品，保(bao)(bao)(bao)險公司應按《保(bao)(bao)(bao)險法》規定(ding)程(cheng)序上報保(bao)(bao)(bao)監會審批。
四、關于稅收征管
（一(yi)(yi)）單(dan)位(wei)統一(yi)(yi)組織(zhi)為員(yuan)工購(gou)買或者單(dan)位(wei)和個(ge)人(ren)共同負擔(dan)購(gou)買符合規定(ding)的商業(ye)健(jian)康保(bao)(bao)險(xian)(xian)產(chan)品，單(dan)位(wei)負擔(dan)部分(fen)應(ying)當實名計入個(ge)人(ren)工資薪金(jin)明(ming)細(xi)清(qing)單(dan)，視同個(ge)人(ren)購(gou)買，并自購(gou)買產(chan)品次月起，在不(bu)超過(guo)200元(yuan)/月的標準內按(an)月扣除。一(yi)(yi)年(nian)內保(bao)(bao)費金(jin)額超過(guo)2400元(yuan)的部分(fen)，不(bu)得稅(shui)前扣除。以后(hou)年(nian)度續保(bao)(bao)時，按(an)上述規定(ding)執行。個(ge)人(ren)自行退(tui)保(bao)(bao)時，應(ying)及時告(gao)知扣繳單(dan)位(wei)。個(ge)人(ren)相關退(tui)保(bao)(bao)信息保(bao)(bao)險(xian)(xian)公(gong)司應(ying)及時傳(chuan)遞給(gei)稅(shui)務機關。
（二）取得工資薪金所(suo)得或連續性勞務報酬(chou)所(suo)得的(de)(de)(de)個(ge)人(ren)，自行購買符(fu)合規定(ding)的(de)(de)(de)商業健康保險(xian)產品的(de)(de)(de)，應(ying)當及時(shi)向代(dai)扣(kou)(kou)代(dai)繳(jiao)(jiao)(jiao)單(dan)(dan)(dan)位(wei)提(ti)供(gong)保單(dan)(dan)(dan)憑證(zheng)。扣(kou)(kou)繳(jiao)(jiao)(jiao)單(dan)(dan)(dan)位(wei)自個(ge)人(ren)提(ti)交保單(dan)(dan)(dan)憑證(zheng)的(de)(de)(de)次月起(qi)，在不超過(guo)(guo)200元/月的(de)(de)(de)標準內(nei)按月扣(kou)(kou)除。一年內(nei)保費(fei)金額超過(guo)(guo)2400元的(de)(de)(de)部分(fen)，不得稅前扣(kou)(kou)除。以(yi)后年度續保時(shi)，按上述規定(ding)執(zhi)行。個(ge)人(ren)自行退(tui)保時(shi)，應(ying)及時(shi)告知扣(kou)(kou)繳(jiao)(jiao)(jiao)義務人(ren)。
（三(san)）個體工(gong)商戶業(ye)主、企事(shi)業(ye)單位承包承租經營者、個人獨資和(he)合伙企業(ye)投(tou)資者自行購買符合條件的商業(ye)健(jian)康保(bao)險產品的，在不超過(guo)2400元/年的標準內據實(shi)扣(kou)除。一(yi)年內保(bao)費金(jin)額超過(guo)2400元的部分，不得稅前扣(kou)除。以后年度續保(bao)時，按上述規定執(zhi)行。
五、關于(yu)部門協作(zuo)
商業健康(kang)保險(xian)個(ge)人所(suo)得(de)稅稅前扣除政(zheng)策涉及環節和部門多，各相關部門應密切(qie)配(pei)合，切(qie)實落(luo)實好(hao)商業健康(kang)保險(xian)個(ge)人所(suo)得(de)稅政(zheng)策。
（一）財(cai)政、稅(shui)務(wu)、保(bao)(bao)監(jian)部門(men)要做好(hao)商業健康保(bao)(bao)險(xian)個人所得(de)稅(shui)優惠政策宣傳解釋，優化服務(wu)。稅(shui)務(wu)、保(bao)(bao)監(jian)部門(men)應建立信(xin)息共享(xiang)機(ji)制(zhi)，及時共享(xiang)商業健康保(bao)(bao)險(xian)涉稅(shui)信(xin)息。
（二）保險(xian)公司在銷售商業健(jian)康(kang)保險(xian)產(chan)品(pin)時，要為(wei)購買(mai)健(jian)康(kang)保險(xian)的個人開(kai)具(ju)發票(piao)和保單(dan)憑證(zheng)，載(zai)明產(chan)品(pin)名稱(cheng)及繳(jiao)費(fei)金額等信息(xi)，作為(wei)個人稅前(qian)扣除的憑據(ju)。保險(xian)公司要與商業健(jian)康(kang)保險(xian)信息(xi)平臺保持實時對接，保證(zheng)信息(xi)真實準確(que)。
（三(san)）扣繳單位應按照本通知(zhi)及稅(shui)務機關有關要求，認(ren)真落實商(shang)業健康保(bao)險個人(ren)所得稅(shui)前(qian)扣除政策(ce)。
（四）保(bao)險公司或商(shang)業健(jian)康保(bao)險信息平臺應向(xiang)稅(shui)務機關提供個(ge)人購買(mai)商(shang)業健(jian)康保(bao)險的相關信息，并配合(he)稅(shui)務機關做好相關稅(shui)收征(zheng)管工作。
六、關于實施時(shi)間
本通知(zhi)(zhi)(zhi)自(zi)2017年(nian)(nian)7月(yue)1日(ri)起(qi)(qi)執行(xing)。自(zi)2016年(nian)(nian)1月(yue)1日(ri)起(qi)(qi)開展商業健康(kang)保(bao)險個人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)政策(ce)(ce)試(shi)(shi)點的(de)地區，自(zi)2017年(nian)(nian)7月(yue)1日(ri)起(qi)(qi)繼續按本通知(zhi)(zhi)(zhi)規定(ding)的(de)政策(ce)(ce)執行(xing)。《財政部 國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局 保(bao)監會(hui)關于(yu)開展商業健康(kang)保(bao)險個人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)政策(ce)(ce)試(shi)(shi)點工作的(de)通知(zhi)(zhi)(zhi)》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2015〕56號）、《財政部 國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局 保(bao)監會(hui)關于(yu)實(shi)施商業健康(kang)保(bao)險個人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)政策(ce)(ce)試(shi)(shi)點的(de)通知(zhi)(zhi)(zhi)》(財稅(shui)(shui)(shui)〔2015〕126號)同時(shi)廢止。
財政部 稅務總局 保監會
2017年4月28日
